Patent box: qué es y cuáles son sus beneficios fiscales
Tras referirnos en un post anterior a las deducciones fiscales vinculadas al I+D+i, hoy explicaremos el patent box, una figura muy relacionada con dicho ámbito y que puede ofrecer importantes beneficios fiscales a las empresas innovadoras.
El patent box es una figura aún poco conocida entre las empresas españolas. Se introdujo en nuestro país en 2008 y, cada vez más, las compañías valoran su aplicación como instrumento para favorecer fiscalmente la explotación de determinados activos intangibles.
¿Qué es el patent box y cómo funciona?
El patent box es un régimen fiscal cuyo objetivo es estimular la realización de actividades de creación de conocimientos con aplicación industrial en el marco de una actividad innovadora. Así, la explotación de determinados activos intangibles mediante la cesión de su uso a terceros o, en determinados supuestos, su transmisión, tiene un tratamiento fiscal especial consistente en aplicar una reducción sobre las rentas positivas obtenidas por la entidad cedente.
El fundamento legislativo de este tratamiento fiscal especial nace de la necesidad de impulsar el crecimiento económico, mejorando el posicionamiento de España en materia de innovación y desarrollo tecnológico. Encontramos también regímenes fiscales vinculados a la explotación de determinados activos de propiedad intelectual en distintos países de nuestro entorno.
¿Qué activos pueden beneficiarse del patent box?
Desde los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018, las rentas positivas procedentes de la cesión del derecho de uso o explotación de patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de protección de medicamentos y de productos fitosanitarios, dibujos y modelos legalmente protegidos que deriven de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica y software avanzado registrado que derive de actividades de investigación y desarrollo tienen derecho, en el Impuesto sobre Sociedades, a una reducción en la base imponible en el porcentaje que resulte de multiplicar por un 60 % el resultado del siguiente coeficiente:
En el numerador, los gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creación del activo intangible, incluidos los gastos derivados de la subcontratación con terceros no vinculados con la entidad cedente. Estos gastos se incrementan en un 30 %, sin que el numerador pueda superar el importe del denominador.
En el denominador, los gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creación del activo intangible, incluidos los gastos derivados de la subcontratación con terceros vinculados o no con la entidad cedente y, en su caso, los derivados de la adquisición del activo.
A estos efectos, no se incluyen en este coeficiente los gastos financieros, las amortizaciones de inmuebles u otros gastos que no estén directamente relacionados con la creación del activo.
Asimismo, la reducción del patent box puede resultar aplicable a las rentas positivas derivadas de la transmisión de estos activos intangibles, siempre que dicha transmisión se realice entre entidades que no tengan la condición de vinculadas.
Requisitos para aplicar el patent box
Para poder aplicar el régimen de patent box, deben cumplirse además los requisitos establecidos en el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, entre ellos que el cesionario utilice los derechos de uso o explotación en el desarrollo de una actividad económica y que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos correspondientes a los activos objeto de cesión.
Ventajas fiscales del patent box para las empresas
Lo anterior significa que un buen diseño fiscal del patent box se puede traducir en una reducción significativa del tipo de gravamen efectivo del Impuesto sobre Sociedades.
Es importante reseñar, además, que el patent box:
- Es compatible con la deducción por actividades de I+D+i, siempre que se cumplan los requisitos establecidos para la aplicación de cada incentivo.
- Es un régimen aplicable tanto a empresas asentadas como a emprendedores que desarrollen y exploten activos intangibles que cumplan los requisitos legalmente establecidos.
- Ayuda a identificar el conocimiento interno de la empresa y pone en valor los resultados de I+D+i al cederlos a terceros.
- La reducción se determina en función de las rentas positivas obtenidas mediante la explotación de los activos intangibles que cumplen los requisitos del régimen.
- No exige perder la propiedad del activo, ya que puede aplicarse a las rentas derivadas de la cesión de su derecho de uso o explotación.
- Fomenta la internacionalización de las empresas.
¿Qué activos quedan fuera del régimen de patent box?
Debe tenerse en cuenta que actualmente quedan fuera del régimen de patent box, entre otros activos, las marcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, derechos personales susceptibles de cesión, como los derechos de imagen, programas informáticos distintos del software avanzado registrado anteriormente indicado, equipos industriales, comerciales o científicos, planos, fórmulas o procedimientos secretos y derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.
Seguridad jurídica en la aplicación del patent box
Finalmente, respecto de la seguridad jurídica que ofrece este régimen, es importante poner de relieve que se puede solicitar a la Administración tributaria, con carácter previo a la realización de las operaciones, un acuerdo previo de valoración de los ingresos procedentes de la cesión y de los gastos asociados, así como un acuerdo previo de calificación de los activos y valoración de los ingresos y gastos asociados a los mismos.
Además, existe la posibilidad de obtener certificaciones en materia de transferencia de tecnología, como la basada en la norma UNE 166008, que pueden contribuir a documentar y valorar los activos intangibles objeto de transferencia.
Patent box como fórmula de ahorro fiscal
Teniendo en cuenta todo lo anteriormente explicado, es lógico que cada vez sean más las empresas que valoren la aplicación del patent box como fórmula de ahorro fiscal, especialmente relevante para aquellas compañías que desarrollan y explotan activos derivados de actividades de innovación, investigación y desarrollo.
FAQ sobre el patent box
¿Qué es el patent box?
El patent box es un régimen fiscal que permite aplicar una reducción en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades sobre determinadas rentas positivas obtenidas por la cesión del derecho de uso o explotación de ciertos activos intangibles.
¿Qué activos pueden acogerse al patent box?
Entre otros, pueden acogerse determinadas patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de protección, dibujos y modelos legalmente protegidos derivados de actividades de I+D+i y software avanzado registrado que derive de actividades de investigación y desarrollo.
¿Qué porcentaje de reducción puede aplicarse con el patent box?
La reducción se calcula aplicando un 60 % sobre el resultado del coeficiente previsto en el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en función de los gastos directamente relacionados con la creación del activo intangible.
¿El patent box es compatible con las deducciones por I+D+i?
Sí. El patent box es compatible con las deducciones fiscales por actividades de I+D+i, siempre que se cumplan los requisitos exigidos para la aplicación de cada incentivo.
¿Es necesario transmitir el activo intangible para aplicar el patent box?
No. El régimen puede aplicarse a las rentas obtenidas por la cesión del derecho de uso o explotación del activo, por lo que la empresa puede mantener su propiedad.
¿Puede aplicarse el patent box a la venta de un activo intangible?
En determinados casos, sí. La reducción puede aplicarse a las rentas positivas derivadas de la transmisión de los activos incluidos en el régimen, siempre que la operación se realice entre entidades no vinculadas.
¿Qué activos quedan fuera del patent box?
Quedan excluidos, entre otros, las marcas, determinadas obras literarias, artísticas o científicas, los derechos de imagen, el software que no cumpla los requisitos legales establecidos, los equipos industriales o comerciales, los planos, las fórmulas y los procedimientos secretos.
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